房屋装修费是否计入固定资产原值缴纳房产税简析-滨海新区第二地税分局

在实际税收征管中爱恋筱莉儿，对于房屋装修费是否计入固定资产原值缴纳房产税问题，基层税务机关和纳税人之间常存有疑义，如：纳税人新建厂房（车间、办公楼）或者直接购置经营房产进行房屋装修发生的装修费如何处理，是否计入房产原值征收房产税？纳税人对于已经使用的房产改建、扩建或者重新装修等后续支出又是否计征房产税？另外殷若拙，租入房屋由承租人承担的装修费用，所发生的装修支出是否也需要缴纳房产税牛凤山？
针对上述问题，《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》(财税[2008]152号)以及相关文件已有规定， 对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的末日流浪，应按规定予以调整或重新评估龙慧祺。现结合工作实际，并根据当前相关会计制度规定进行简要分析如下，仅供参考。
一、新建（购）房屋初次装修费用是否计入房产原值征收房产税？
新建房屋初次装修费用应计入房产原值征收房产税。对新建房屋进行首次(无论购置时间多长，只要是第一次)装修中，凡属于房屋不可分割的吊顶、高档灯具、墙饰、地砖、门窗等投资，不论其帐务如何处理，一律并入房产原值征收房产税。
二、旧房重新装修、改建、扩建支出是否计入房产原值征收房产税？
房屋重新装修、改建、扩建完工后，房屋改建、扩建支出应该计入房产原值，按新的计税依据重新计算纳税。
首先，从建筑学上来看，房艺谈房屋大修是在房屋发生破损，影响安全的前提下发生的，而房屋的改建、扩建或者重新装修是为了提高和改善房屋的功能和结构而进行的。
其次，从会计核算上来看，房屋的大修通常不需改变房屋的原值；而房屋的装修、改建、扩建通常需要增加房屋的原值；《企业会计准则--固定资产》的规定，固定资产的更新改造、装修修理等后续支出莱芜二妮子，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高、产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值。除此之外的后续支出，应当确认为当期费用。
第三，从税收政策规定来看，《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》(国税发〔2005〕173号)的规定:“为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税; 对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值;对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值”。
因此，旧房重新装修，涉及国税发[2005]173号列明的房屋附属设施和配套设施的更换，则无论会计上如何核算越兮，都要并入房产原值缴纳房产税; 如果房屋装修过程中不涉及上述列明的房屋附属设施和配套设施的更换，仅是装饰性的普通装修，这些费用是否计入房产价值应根据会计相关规定来判断。
此外，财税〔2010〕121号文件有关规定仅适用于房产税和土地使用税，对纳税人的会计处理和所得税处理不产生影响，不过由此可见：财税〔2010〕121号文件下发后，纳税人会计核算的房产原值与申报缴纳房产税的房产计税原值可以存在差异。
三、对租入房产进行装修，如何计征房产税？
对于租入房屋的装修支出雨蝶吉他谱，根据企业会计准则和企业所得税法有关精神，如由承租人承担有关装修费用，作为承租企业的“长期待摊费用”，未计入出租方的房屋原值，所发生的装修支出可以不缴纳房产税，因而对于租入房屋由承租人承担的装修费用，所发生的装修支出部分不缴纳房产税。
来源： 镇江市扬中地税局
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致环境保护税纳税人的一封信
尊敬的环境保护税纳税人：
大家好！首先，对您长期以来给予天津地税的支持、理解和关心表示衷心的感谢，向您致以诚挚的问候！
为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设，2016年12月25日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议审议通过了《中华人民共和国环境保护税法》，决定自2018年1月1日起由地税机关征收环境保护税，不再征收排污费。各级地税机关将按照《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国环境保护税法》的相关规定进行征收管理。
为确保环境保护税顺利征收，平稳运行，我们温馨提示如下事项：
一、税收政策请您知晓
纳税人：在天津市管辖范围内直接向环境排放大气污染物、水污染物、固体废物和噪声的企事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。
征税对象：环境保护税的征税对象确定为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声，具体应税污染物依据税法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》的规定执行。
税额标准：按照《环境保护税法》授权规定，2017年12月22日天津市十六届人大常委会第四十次会议审议通过了《关于天津市应税大气污染物和水污染物具体适用环境保护税税额的决定》，确定我市应税大气污染物适用税额为10元/污染当量妮可里奇，应税水污染物适用税额为12元/污染当量。按照税法规定，固体废物按不同种类，税额标准为每吨5元至1000元；噪声按超标分贝数，税额标准为每月350元至11200元。
税收优惠：税法规定了5项暂予免征环境保护税的情形：一是农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；二是机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；三是依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；四是纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；五是国务院批准免税的其他情形。
税法规定了2项减税的情形：一是纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税。二是纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的有种掰直我，减按百分之五十征收环境保护税。
纳税义务发生时间：环境保护税纳税人纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。
二、纳税申报请您注意
申报期限：按季申报，自季度终了之日起15日内，向主管税务机关办理纳税申报并缴纳税款。不能按固定期限计算缴纳的纳税人，应当自纳税义务发生之日起15日内，按次向主管税务机关办理纳税申报并缴纳税款。
申报缴税方式：1.应税污染物排放地的主管税务机关办税服务厅现场申报缴税；2.登录天津市地方税务局网上申报系统申报缴税。
环境保护税纳税人申报缴纳时，应当向应税污染物排放地主管税务机关报送所排放应税污染物的种类、数量，大气污染物、水污染物的浓度值，以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。纳税人应当依法如实办理纳税申报，对申报的真实性和完整性承担责任。同时，请注意纳税申报时间和地点的变化，避免因为申报错误形成税收风险。
三、征收管理请您关注
环境保护税法确定了“企业申报、税务征收、环保监测、信息共享、协作共治”的征管模式，即纳税人应当依法如实办理纳税申报；税务机关依法征收管理，环保部门负责依法对污染物监测管理；环保部门与税务机关建立涉税信息共享平台和工作配合机制，定期交换有关纳税信息资料。我们将忠诚履行职责太仓扬帆网，依法做好环境保护税征收管理工作，维护好纳税人的合法权益。环境保护税开征伊始，短时间内可能存在工作衔接、信息交换、征收服务措施等方面的问题和不足，也望您及时提出意见建议，批评监督，我们将竭力改进，不断提升管理和服务水平。
为切实做好纳税服务，我们将通过天津电视台、天津日报等新闻媒体、办税服务厅、天津市地方税务局门户网站（www.tjcs.gov.cn）、天津地税微信公众号、上门辅导、印发宣传手册、专题培训等各种途径和方式，广泛深入宣传环境保护税税收政策郑正雅 ，让您明白交税、便利交税、放心交税。此外，您还可以拨打12366纳税服务热线咨询魔界城之王。您有其他个性化服务需求天黑黑钢琴谱，可以及时向主管地税机关提出，我们将竭诚为您服务，回应您的关切！
税企一家亲慕容中石，改革共推进！环境保护税征收的主要目的在于引导企业加大环保设施投入，改进生产技术工艺，减少污染物排放。让我们携起手来，戮力同心，为加快推进产业转型升级，加快建设美丽天津共同奋斗！再次感谢您长期以来对地税工作的理解和支持，祝您事业蒸蒸日上，阖家幸福安康！
此致敬礼！
天津市地方税务局
2018年3月13日个人所得税系统
咨询电话：4007112366
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